Tại Kỳ họp thứ 10, Quốc hội đã chính thức thông qua Luật Thuế thu nhập cá nhân (sửa đổi), đánh dấu một thay đổi lớn trong chính sách thuế áp dụng cho cá nhân, đặc biệt là hộ kinh doanh (HKD). Theo luật mới, có hiệu lực từ ngày 1/7/2026, ngưỡng doanh thu chịu thuế TNCN sẽ được nâng lên đáng kể, tạo điều kiện hỗ trợ cho đại đa số HKD và cá nhân kinh doanh nhỏ lẻ.

Theo Khoản 1 Điều 7 của Luật Thuế thu nhập cá nhân (sửa đổi) vừa được Quốc hội thông qua cá nhân cư trú có hoạt động sản xuất, kinh doanh sẽ không phải nộp thuế thu nhập cá nhân nếu có mức doanh thu năm từ 500 triệu đồng trở xuống.

Quy định này thể hiện sự điều chỉnh lớn từ mức ngưỡng cũ (200 triệu đồng/năm) lên 500 triệu đồng/năm. Mức 500 triệu đồng này không chỉ là ngưỡng để xác định có phải nộp thuế hay không, mà còn là mức doanh thu được trừ trước khi tính thuế theo tỷ lệ trên doanh thu (phương pháp khoán).

Việc điều chỉnh ngưỡng doanh thu này dự kiến sẽ mang lại lợi ích lớn cho cộng đồng HKD:

• Mở rộng phạm vi miễn thuế: Với số liệu quản lý thuế hiện tại, ước tính có khoảng 2,3 triệu hộ kinh doanh sẽ không phải nộp thuế TNCN, chiếm khoảng 90% tổng số hộ đang được quản lý.
• Giảm gánh nặng tài chính: Tổng số thuế (bao gồm cả TNCN và GTGT) được ước tính giảm khoảng 11.800 tỉ đồng, giúp cá nhân yên tâm sản xuất và ổn định kinh doanh.

Nếu hộ kinh doanh có doanh thu vượt quá 500 triệu đồng/năm và lựa chọn phương pháp tính thuế theo tỷ lệ trên doanh thu, họ sẽ chỉ phải nộp thuế đối với phần doanh thu vượt ngưỡng 500 triệu đồng.

Ví dụ: Trường hợp một hộ kinh doanh bán hàng hóa có doanh thu 1 tỉ đồng/năm và không xác định được chi phí, số thuế TNCN phải nộp sẽ là:

Số thuế TNCN phải nộp = (Doanh thu – 500 triệu đồng) x Thuế suất

Với thuế suất 0,5% cho hoạt động phân phối, cung cấp hàng hóa:

Số thuế TNCN phải nộp = (1.000 triệu – 500 triệu) x 0,5% = 2,5 triệu đồng/năm

Một điểm mới quan trọng khác là việc bổ sung quy định đối với các hộ, cá nhân kinh doanh có doanh thu từ trên 500 triệu đồng/năm đến 3 tỉ đồng/năm. Các cá nhân này sẽ được áp dụng phương pháp tính thuế theo thu nhập thực tế (doanh thu trừ chi phí).

• Nguyên tắc tính thuế: Phương pháp này đảm bảo nguyên tắc thu thuế theo đúng bản chất của thuế thu nhập: thu nhập nhiều nộp nhiều, thu nhập ít nộp ít, nếu không có thu nhập (lợi nhuận bằng 0) thì không phải nộp thuế.
• Thuế suất: Thuế suất 15% sẽ được áp dụng, tương tự như mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp có doanh thu dưới 3 tỉ đồng/năm.
• Quyền lựa chọn: Các cá nhân này vẫn có quyền lựa chọn phương pháp tính thuế theo tỷ lệ trên doanh thu, tạo sự linh hoạt trong kê khai.

Sự điều chỉnh này nhằm tạo ra một hành lang pháp lý công bằng, bình đẳng và phù hợp với điều kiện kinh doanh của hộ, cá nhân kinh doanh, khuyến khích họ yên tâm phát triển sản xuất.

Đối với cá nhân có hoạt động cho thuê bất động sản (cho thuê theo hợp đồng, trừ hoạt động kinh doanh lưu trú), Luật cũng có quy định riêng nhằm đơn giản hóa việc nộp thuế.

Theo đó, cá nhân có hoạt động cho thuê bất động sản với doanh thu năm trên 500 triệu đồng/năm chỉ cần áp dụng phương pháp tính theo tỷ lệ trên doanh thu. Điều này giúp cá nhân không cần phải xác định chi phí thực tế và không cần thực hiện quyết toán thuế hàng năm, giảm bớt thủ tục hành chính.